令和５年１０月１日からインボイス制度が開始されました。今回は、インボイス導入に伴い交際費についての注意点を纏めたいと思います。
税務上の交際費は、交際費、接待費、機密費等の費用で、法人がその取引先等、事業に関係ある者に対する接待、供応、慰安、贈答等の為に支出する費用です。ただし、１人当たり５，０００円以下の飲食費は、交際費から除かれます。ここでいう「飲食費」は社内飲食費を除きます。１人以上の取引先がふくまれる飲食費となります。
ここで注意点です。
５，０００円基準が税制改正で令和６年４月１日から１０，０００円以下となりました。
最初に、税込経理であれば、支払った金額÷人数で判定するので、あまり難しくはないです。
例えば、４人で飲食代が４０，０００円の場合
税込仕訳で
交際費 ／ 現金 ４０，０００
４０，０００÷４人＝１０，０００円以下なので、交際費から除かれる。
注意が必要なのは、原則課税（簡易課税を除く）で「税抜経理」を採用している場合です。
簡易課税で税抜経理の場合には、経過措置の８０％５０％を使わないので、
免税事業者からの飲食代を４人で４４，０００円を支払った場合
交際費 ／ 現金 ４０，０００
仮払消費税 ／ 現金 ４，０００
４０，０００÷４人＝１０，０００円以下なので、交際費から除かれる。
飲食先がインボイス登録事業者の場合で、原則課税税抜処理
例えば、４人で飲食代が４４，０００円の場合
税抜仕訳では、
交際費 ／ 現金 ４０，０００
仮払消費税 ／ 現金 ４，０００
４０，０００÷４人＝１０，０００円以下なので、交際費から除かれる。
インボイス登録事業者の場合は、今まで通りで良いです。
飲食先がインボイス未登録事業者の場合で、原則課税税抜処理
例えば、
４人で飲食代が４４，０００円の場合（令和６年４月１日から令和８年９月３０日まで）
税抜仕訳では、
交際費 ／ 現金 ４０，８００
仮払消費税 ／ 現金 ３，２００
令和５年１０月１日から令和８年９月３０日までは８０％を仕入税額控除が出来るので、４，０００円×８０％＝３，２００円が仮払消費税となる。
４０，８００÷４人＝１０，２００円なので、交際費となる。
４人で飲食代が４４，０００円の場合（令和８年１０月１日から令和１１年９月３０日まで）
税抜仕訳では、
交際費 ／ 現金 ４２，０００
仮払消費税 ／ 現金 ２，０００
令和８年１０月１日から令和１１年９月３０日までは、５０％を仕入税額控除が出来るので、４，０００円×５０％＝２，０００円が仮払消費税となる。
４２，０００÷４人＝１０，５００円なので、交際費となる。
４人で飲食代が４４，０００円の場合（令和１１年１０月１日以降）
税抜仕訳では、
交際費 ／ 現金 ４４，０００
仮払消費税 ／ 現金 ０
令和１１年１０月１日以降は、仕入税額控除が出来ないので、０円が仮払消費税となる。
４４，０００÷４人＝１１，０００円なので、交際費となる。
纏めると原則課税の会社で税抜経理の場合
インボイス発行事業者ではない飲食店での一人当たりの判定（交際費から除かれる金額）は、（１円未満端数切捨の場合）
令和６年４月１日から令和８年９月３０日
税抜金額９，８０４円（税込金額１０，７８４円）以下
令和８年１０月１日から令和１１年９月３０日
税抜金額９，５２４円（税込金額１０，４７６円）以下
令和１１年１０月１日以降
税抜金額９，０９１円（税込金額１０，０００円）以下
となります。
簡易課税の会社で税抜経理の場合は、
令和６年４月１日以降
税抜金額９，８０４円（税込金額１０，７８４円）以下
参考までに、税務では、１０万円未満、２０万円未満、３０万円未満の判定があります。
１０万円未満の場合で原則課税の会社で税抜処理
令和５年１０月１日から令和８年９月３０日
税抜金額９８，０３９円（税込金額１０７，８４２円）以下
令和８年１０月１日から令和１１年９月３０日
税抜金額９５，２３８円（税込金額１０４，７６１円）以下
令和１１年１０月１日以降
税抜金額９０，９０９円（税込金額９９，９９９円）以下
となります。
簡易課税の会社で税抜経理の場合は、
令和５年１０月１日以降
税抜金額９８，０３９円（税込金額１０７，８４２円）以下
２０万円未満の場合で原則課税の会社で税抜処理
令和５年１０月１日から令和８年９月３０日
税抜金額１９６，０７８円（税込金額２１５，６８５円）以下
令和８年１０月１日から令和１１年９月３０日
税抜金額190,476円（税込金額２０９，５２３円）以下
令和１１年１０月１日以降
税抜金額１８１，８１８円（税込金額１９９，９９９円）以下
となります。
簡易課税の会社で税抜経理の場合は、
令和５年１０月１日以降
税抜金額１９６，０７８円（税込金額２１５，６８５円）以下
３０万円未満の場合で原則課税の会社で税抜処理、
令和５年１０月１日から令和８年９月３０日
税抜金額２９４，１１７円（税込金額３２３，５２８円）以下
令和８年１０月１日から令和１１年９月３０日
税抜金額２８５，７１４円（税込金額３１４，２８５円）以下
令和１１年１０月１日以降
税抜金額２７２，７２７円（税込金額２９９，９９９円）以下
となります。
簡易課税の会社で税抜経理の場合は、
令和５年１０月１日以降
税抜金額２９４，１１７円（税込金額３２３，５２８円）以下
支払う事業者が課税事業者で税抜経理の場合
インボイス発行事業者でない飲食店への支払いは、経理処理に注意が必要です。
